É o planejamento informado de muitas estratégias pelas quais constitui um importante instrumento como padrão, utilizado como meio administrativo de determinação adequada de capital, despesas, custos e receitas necessárias em uma organização, bem como o uso adequado dos recursos disponíveis de acordo com as necessidades de cada uma das unidades e/ou departamentos. Este instrumento também ajuda a determinar metas comparáveis ​​ao longo do tempo, coordenando assim as atividades dos departamentos para alcançá-las, evitando custos desnecessários e mau uso de recursos. Da mesma forma, permite à administração conhecer o desenvolvimento da empresa, comparando os factos e números reais com os factos e números orçamentados e/ou projetados, a fim de tomar medidas para corrigir ou melhorar o desempenho da organização e ajudar muito na tomada de medidas corretivas ou esclarecedoras.

Um orçamento para qualquer pessoa, empresa ou governo, é um plano de ação de gastos para um período futuro, geralmente um ano, com base na renda disponível. Um ano civil para um governo é chamado de “ano fiscal”.

É um plano integrador e coordenador que se expressa em termos financeiros relativamente às operações e recursos que integram uma empresa durante um determinado período, de forma a atingir os objetivos definidos pela gestão de topo.

Segundo estudos realizados, as empresas que utilizam orçamentos realizam quatro vertentes:

1.Eles se comprometem com o orçamento.

2.Eles conectam o planejamento de curto prazo com o planejamento de médio e longo prazo.

3. Adotam procedimentos detalhados e compreensíveis para orçamentação.

4.Analisar variações orçamentárias e tomar ações corretivas.

O processo orçamental tende a refletir de forma quantitativa, através dos orçamentos, os objetivos traçados pela empresa no curto prazo, através do estabelecimento dos programas adequados, sem perder a perspetiva de longo prazo, pois isso condicionará os planos que permitirão a concretização do objetivo final para o qual se orienta a gestão da empresa.

Contenido

Pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuación se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:.

Dependendo da flexibilidade

Às vezes, o chamado orçamento estático consiste em um plano único e não faz reservas para alterações que possam ocorrer durante o período para o qual foi elaborado. Baseia-se fundamentalmente no fato de que as estimativas das previsões estão corretas. Por exemplo:.

No caso de um país cuja economia não é estável, os orçamentos fixos não são os mais aconselháveis, a menos que cubram um período de tempo relativamente curto. Outro exemplo:.

Porém, embora seja verdade que podemos ter alguma certeza quanto ao custo das camisas, vendê-las apresenta mais dificuldades. A procura deste artigo é uma variável que os tecelões não controlam e que pode sofrer alterações bastante graves. É provável que haja maior procura durante os meses de outono e inverno do que na primavera e no verão. Além disso, está sujeito ao poder de compra das mulheres da população que, se houver momentos difíceis, eliminarão ou adiarão a sua aquisição. Portanto, estabelecer uma estimativa de 100 suéteres vendidos por mês é arriscado, pois os motivos que determinam essa demanda são mais difíceis de estimar e prever. Disto podemos concluir que os orçamentos fixos são mais adequados para aquelas operações em que os itens envolvidos não apresentam muitas variações, como, por exemplo, os custos de determinadas matérias-primas cujos preços são fixos, vencimentos e remunerações que devem permanecer constantes durante a vigência do contrato coletivo.

Eles também podem ser usados ​​quando as previsões sobre o futuro da empresa são altamente confiáveis. Por exemplo, escolas que têm matrículas mais ou menos fixas, hospitais, cuja demanda é mais ou menos calculada. Mas não poderiam ser utilizados, por exemplo, num fundo agrícola, uma vez que as previsões sobre os resultados das colheitas nem sempre são fiáveis. Eles estão sujeitos a muitas contingências que tornam o resultado às vezes imprevisível.

São aqueles feitos para diferentes níveis de atividade e podem ser adaptados às mudanças nas circunstâncias do ambiente. Eles são amplamente aceitos no campo orçamentário moderno. Eles são adaptativos dinâmicos, mas complicados e caros. Mostram receitas, custos e despesas ajustados ao tamanho das operações industriais ou comerciais. Possuem ampla aplicação na área orçamentária de custos, despesas indiretas de fabricação, administrativas e de vendas.

O orçamento flexível é elaborado para diferentes níveis de operação, fornecendo informações projetadas para diferentes volumes das variáveis ​​críticas, especialmente aquelas que constituem restrição ou fator condicionante. A sua característica é evitar a rigidez do orçamento mestre – estático – que assume um nível fixo de trabalho, transformando-o num instrumento dinâmico com vários níveis de operação para conhecer o impacto nos resultados previstos de cada ramo de atividade, como consequência das diferentes reações dos custos contra eles. Isto significa que está preparado para um determinado intervalo de volume entre um mínimo e um superior, dado pelo nível máximo de atividade da empresa.

Dependendo do período que cobrem

A determinação do período que os orçamentos irão abranger dependerá do tipo de operações realizadas pela empresa, e do maior ou menor rigor e detalhamento pretendido, pois maior tempo corresponderá a menor precisão e análise. Então, pode haver orçamentos:

São aquelas realizadas para cobrir o planejamento da organização no ciclo operacional de um ano. Este sistema está adaptado a países com economias inflacionárias.

Este tipo de orçamento corresponde aos planos de desenvolvimento geralmente adotados pelos estados e grandes empresas.

É a previsão de vendas projetada por uma empresa para um determinado tempo que geralmente é planejada para um período entre 3 e 10 anos; Este cálculo é feito utilizando dados de demanda atual e futura.

Técnicas especiais de pesquisa de mercado, chamadas de pesquisa de motivação, foram desenvolvidas para medir a motivação do cliente. Esta abordagem depende em grande parte das ciências comportamentais, particularmente psicologia, sociologia e antropologia. Muitas empresas exigem que seus vendedores preparem estimativas anuais de vendas de produtos porque têm uma melhor compreensão das condições locais e do potencial do cliente.

A base sobre a qual se baseiam o orçamento de vendas e as outras partes do orçamento mestre é a previsão de vendas. Se esta previsão tiver sido preparada com cuidado e precisão, as seguintes etapas do processo orçamentário seriam muito mais confiáveis, por exemplo: A previsão de vendas fornece as despesas para preparar os orçamentos para:

A previsão de vendas começa com a elaboração das estimativas de vendas, realizadas por cada um dos vendedores, depois essas estimativas são enviadas para cada gestor de unidade. A elaboração de um orçamento de vendas começa com um orçamento básico que conta com diversas linhas de produtos para o mesmo item que é projetado como uma previsão de vendas para cada trimestre.

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad, el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

Orçamento de gastos de fabricação

São estimados direta ou indiretamente que intervêm em todas as etapas do processo produtivo; são despesas que devem ser imputadas ao custo do produto. É importante considerar um orçamento de Despesas de Manutenção, que também impacta nas despesas de fabricação.

Orçamento de custos de produção

São estimativas que intervêm especificamente em todo o processo unitário de fabricação de um produto, o que significa que a partir do orçamento total da necessidade de material deve ser calculada a quantidade necessária por tipo de linha produzida, que deve estar de acordo com o orçamento de produção.

Orçamento de necessidade de materiais

Orçamentos de necessidades de materiais (PRM) são cálculos de compra de materiais preparados em condições normais de produção, desde que não haja escassez de materiais. Isso permite definir a quantidade em um determinado padrão para cada tipo de produto, bem como a quantidade orçada para cada linha. Deve responder aos requisitos de produção. requisitos de produção. É importante verificar as variações dos mercados internacionais para encontrar o melhor ponto de compra.

Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa. Comprende:.

Este incluye el cálculo de p, también conocido como erogaciones de capitales.

Orçamento do Tesouro

É formulado com a estimativa esperada de recursos disponíveis em dinheiro, bancos e títulos de fácil realização. Também é denominado orçamento de caixa porque consolida as diversas transações relacionadas à entrada de recursos monetários (vendas à vista, recuperações de carteiras, receitas financeiras, etc.) ou saída de recursos líquidos causada por congelamento de dívidas ou amortizações de créditos ou fornecedores ou pagamento de folha de pagamento, impostos ou dividendos. É formulado em dois curtos períodos: meses ou trimestres.

Pode-se dizer que o orçamento de caixa se baseia no controle da estimativa a ser gasta.

Orçamento de investimento capitalizável

Controla os diversos investimentos em ativos fixos como aquisição de terrenos, construção ou ampliação de edifícios e compra de máquinas e equipamentos, serve para avaliar possíveis alternativas de investimento e conhecer o montante de recursos necessários e sua disponibilidade ao longo do tempo. Com o qual você poderá saber em que momento serão necessárias as informações para saber quando tomar as alternativas mais viáveis ​​​​para o desenvolvimento do plano.

Son aquellos que elaboran los gobiernos, estados, empresas descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.

Receita pública e sua classificação

Os recursos públicos (receitas) são as diversas formas de agrupar, ordenar e apresentar os recursos públicos (receitas), com a finalidade de realizar análises e projeções económico-financeiras que sejam necessárias num determinado período. A sua classificação depende do tipo de análise ou estudo que se pretende realizar; No entanto, três classificações são geralmente usadas:

Agrupa as receitas de acordo com a frequência com que o tesouro as recebe. São classificados em ordinários e extraordinários, sendo ordinários aqueles que são arrecadados periódica e permanentemente, de fontes tradicionais, constituídos por impostos, taxas e outros meios periódicos de financiamento do Estado. Os rendimentos extraordinários por exclusão seriam aqueles que não atendessem a esses requisitos.

De acordo com o artigo 14 da Lei Orgânica do Regime Orçamentário Venezuelano: “São extraordinárias as receitas fiscais não recorrentes, como as provenientes de operações de crédito público, de Leis que geram rendimentos de natureza temporária ou cuja validade não exceda três anos e da venda de bens de propriedade do Estado”.

Contudo, para efeitos de classificação orçamental, a existência de Tesouro não comprometido em 31 de dezembro do exercício anterior ao atual também deve ser considerada como receita extraordinária, utilizada nos termos do artigo 17.º da mesma Lei, que para o efeito estabelece: “Quando for imprescindível o cumprimento do disposto no artigo 3.º desta Lei, o orçamento de receitas poderá incluir até metade do inventário do Tesouro não comprometido e estimado para 31 de dezembro do ano de apresentação do Projeto Orçamento”. “Esta fonte de financiamento será uma receita extraordinária”.

De acordo com esta classificação, as receitas públicas são classificadas em correntes, recursos de capital e fontes financeiras. A receita corrente é aquela proveniente de receitas fiscais, não tributárias e de transferências recebidas para financiar despesas correntes.

Os recursos de capital são aqueles que provêm da venda de bens fixos, móveis e imóveis, de indemnizações por perdas ou danos materiais, de cobranças de empréstimos concedidos, de redução de inventários, etc.

As fontes financeiras são geradas pela diminuição dos ativos financeiros (utilização de caixa, venda de títulos e ações, recuperação de empréstimos, etc.) e pelo aumento dos passivos (obtenção de empréstimos, aumento das contas a pagar, etc.).

Esta classificação baseia-se num dos aspectos que caracterizam a estrutura económica da Venezuela, onde uma elevada proporção dos produtos é produzida nas actividades petrolíferas e siderúrgicas, o que implica que a maior parte das receitas provém de operações realizadas no estrangeiro. Esta classificação apresenta o seguinte:

Das despesas públicas e sua classificação

Estas constituem as diversas formas de apresentação das despesas públicas previstas no orçamento, com o objectivo de as analisar, fornecendo também informação para o estudo geral da economia e da política económica que o Governo Nacional pretende aplicar para um determinado período. Abaixo estão as diferentes formas de classificar as despesas públicas (gastos) previstas no orçamento público:

Por meio dele, são ordenadas as despesas públicas das instituições ou órgãos aos quais são atribuídos os créditos orçamentários, em período determinado, para o cumprimento de seus objetivos.

Permite identificar os bens e serviços que são adquiridos com as dotações previstas no orçamento e o destino das transferências, através de uma ordem sistemática e homogénea destes e das transferências, através de uma ordem sistemática e homogénea destas e das variações de activos e passivos que o sector público aplica no desenvolvimento do seu processo produtivo.

Ordena as despesas públicas de acordo com a estrutura básica do sistema de contas nacionais para acoplar os resultados das transações públicas ao sistema, e também permite analisar os efeitos da atividade pública na economia nacional.

Descrição dos principais itens da classificação econômica:.

Apresenta a despesa pública desagregada de acordo com os setores económicos e sociais, onde tem o seu efeito. Procura facilitar a coordenação entre os planos de desenvolvimento e o orçamento do governo.

Apresenta a despesa pública desagregada de acordo com os setores económicos e sociais, onde tem o seu efeito. Procura facilitar a coordenação entre os planos de desenvolvimento e o orçamento do governo. Ou seja, o Orçamento-Programa é o instrumento que cumpre o propósito de combinar os recursos disponíveis no futuro imediato, com metas de curto prazo, criadas para a execução de objetivos de longo e médio prazo.

Permite ordenar as despesas de acordo com a destinação regional que lhes é dada. Reflete o significado e o alcance das ações realizadas pelo setor público, a nível regional.

Inclui informações sobre orçamento de desempenho para reorientar o processo orçamentário federal de seu foco nos insumos para um que também inclua os resultados obtidos com o uso de tais insumos.

São combinações de gastos públicos, preparadas para fins de análise e tomada de decisão. Esta classificação permite-nos evidenciar uma série de aspectos de grande interesse, que possibilitam o estudo sistemático da despesa pública e a determinação da Política Orçamental para um determinado período. A seguir estão as classificações mistas mais utilizadas:.

São os orçamentos que as empresas privadas utilizam como instrumento de sua administração. Contêm os mesmos elementos económicos e financeiros em termos gerais dos orçamentos do sector público, com algumas variantes na concepção de rubricas ou contas de dotação orçamental.

Base zero

É aquela que se realiza sem levar em consideração experiências anteriores. Este orçamento é útil face ao aumento excessivo e contínuo dos preços, às exigências de atualização, à mudança e ao aumento contínuo dos custos a todos os níveis, basicamente. Acontece que é muito caro e com informações inoportunas. Na concepção de alguns autores, o processo de análise de cada rubrica orçamentária, partindo do nível atual de cada uma delas, para depois justificar os desembolsos adicionais que os programas poderão exigir no próximo exercício financeiro, é típico de uma administração pública e não deveria ser o procedimento de tomada de decisões na esfera privada. Para isso, promoveram o PBC (orçamento base zero) como uma técnica que apoia o princípio de que para o próximo período o valor de cada item é zero. Enquanto uma abordagem considera válido o que foi executado anteriormente, outra afirma que nada existe e tudo deve ser justificado do zero, analisando a relação custo-benefício de cada atividade. O primeiro sistema (método incremental) modifica os itens do período anterior, enquanto o segundo transfere a responsabilidade de sua justificativa aos proprietários de cada área de cada período. O aparecimento do PBC constituiu uma reacção ao procedimento do sector público – fundamentalmente quantitativo e quase nada qualitativo – que não só não contribui para uma análise crítica de cada rubrica, como, devido a uma espécie de inércia, incentiva geralmente o aumento das despesas.

A sua instrumentação ou aplicação inclui várias etapas, sendo a mais relevante a análise das unidades ou pacotes de decisão, pois dela depende grande parte dos resultados para melhorar a sua eficácia. O PBC é muito ineficaz porque exige que cada gestor comece todos os anos do zero, como se a sua actividade nunca tivesse existido, e descubra uma nova forma de trabalhar e também a avalie relacionando o seu custo com o benefício. Num verdadeiro orçamento, as rubricas do ano anterior estão sempre sujeitas a modificação ou eliminação, devendo ser cuidadosamente analisadas e avaliadas por ordem de destino. Contudo, deve notar-se que o orçamento comum não implica que as despesas anteriores sejam simplesmente ratificadas e muitas vezes aumentadas. Pelo contrário, exige competência para a revisão periódica de tudo o que é realizado e a avaliação da gestão e das atividades de cada responsável pela definição dos itens que o compõem.

O PBC consiste em um processo por meio do qual a administração, ao executar o orçamento anual, toma a decisão de destinar os recursos destinados às áreas indiretas da empresa, de forma que em cada uma dessas atividades indiretas seja demonstrado que o benefício gerado é maior que o custo incorrido. Não importa que a atividade se desenvolva há muito tempo, se não justificar o seu benefício, deverá ser eliminada; Ou seja, baseia-se no princípio de que todas as atividades devem ser sujeitas a uma análise custo-benefício. Esta técnica não se aplica a quaisquer elementos de custo, como matérias-primas, mão de obra ou despesas gerais de fabricação. É imediatamente aplicável, especialmente naquelas empresas onde a proporção dos custos indiretos do produto é maior que a dos custos diretos, em relação aos custos totais.

É o orçamento comum utilizado por qualquer empresa ou coaching; Seu desenvolvimento normalmente ocorre nos seguintes estágios puros:

Abaixo está um exemplo de preparação de um orçamento.

Dados

A empresa Plásticas del Sur, S.A. de C.V. produz três linhas de canetas plásticas: Ponta Fina, Ponta Média e Ponta Grande. Solicita-se que os orçamentos correspondentes sejam elaborados de acordo com as seguintes informações:

O custo do componente B é de US$ 20.000 por quilograma. O custo do componente A será igual a 5% do custo do kg de B, o custo do componente C é estimado igual ao custo do componente A.

O departamento comercial estima que seria conveniente ter um estoque ao final do período de 700 mil penas, composto da seguinte forma: 25% de ponta fina, 60% de ponta média e 15% de ponta grande.

O balanço do ano encerrado mostrava um estoque de 500 mil canetas, o que representa para cada linha o mesmo percentual que o departamento comercial estima para o investimento final. Os custos unitários de cada linha de produtos foram: US$ 5,00 para malha fina, US$ 7,00 para malha média e US$ 12,00 para malha grande, no ano passado.

Os custos indiretos de fabricação são os seguintes (aplicados com base nas horas de mão de obra direta); $ 10.000 em custos de manutenção necessários; US$ 7.000 para pagamentos de seguros; US$ 80.000 para custos de energia; 50% do custo total da mão-de-obra orçamentado será pago em despesas de supervisão; US$ 10.000 para acessórios e a depreciação do equipamento e do prédio será de US$ 12.000. As despesas administrativas e de vendas serão as seguintes:

Elaboração do Orçamento de Vendas:.

Para elaborar o Orçamento de Vendas utilizaremos os dados da Previsão de Vendas em unidades e o preço de venda de cada produto.

Elaboração do Orçamento de Produção:.

Para a elaboração deste Orçamento serão levados em consideração 3 aspectos: a) Estoque inicial, b) Estoque final desejado e c) Unidades a serem vendidas.

Usaremos a seguinte fórmula:

Total a produzir = Unidades a vender + Estoque Final Desejado - Estoque Inicial.

Exemplo: Caneta de ponta fina: 500.000 + 175.000 -125.000 = 550.000.

Elaboração de Orçamento de Utilização de Matérias Primas:.

Nesse caso, precisaremos da quantidade de matéria-prima necessária para produzir uma unidade e do número total de unidades que serão produzidas.

Para este caso usaremos a seguinte fórmula:

Matéria-prima necessária = Unidades a serem produzidas × Quantidade unitária do componente.

Exemplo: Para produzir uma caneta de ponta fina é necessário 1 grama do componente A. De acordo com nosso Orçamento de Produção serão produzidas 550 mil unidades da caneta de ponta fina, por este motivo:

Nota: Nesta fase é considerado um grama em número decimal, ou seja, 0,001

Matéria-prima necessária = 550.000 × 0,001 = 550 kg

550 kg do componente A para a produção da Caneta Ponta Fina.

Elaboração do Orçamento de Compra de Matérias Primas:.

Para a elaboração deste Orçamento serão levados em consideração 3 aspectos: a) Estoque inicial, b) Estoque final desejado e c) Utilização de Matérias-Primas na Produção

Usaremos a seguinte fórmula:

Total a ser adquirido = Utilização de Material + Estoque Final Desejado - Estoque Inicial.

Exemplo: Componente A = 1.900 + 900 – 1.050 = 1.750 quilogramas para comprar.

Obtivemos a quantidade de quilos que serão necessários, agora determinaremos a quantidade de dinheiro necessária para adquirir os materiais.

Elaboração do Orçamento Trabalhista:.

Para elaborar este Orçamento consideraremos os seguintes dados: a) o tempo necessário para produzir uma unidade e a quantidade de unidades que serão produzidas, conforme Orçamento de Produção.

Usaremos a seguinte fórmula:

Total de horas de trabalho = tempo unitário × ×Unidades para produzir.

Exemplo: Para produzir uma caneta de ponta fina são necessárias 0,05 horas para ser feita e serão feitas 550.000 canetas.

Horas de trabalho totais = 0,05 × 550.000 = 27.500 horas.

Uma vez obtido o tempo total necessário para produzir um tipo de caneta, ele será multiplicado pelo custo da hora de mão de obra, que em nosso trabalho é de $ 20

Usando a fórmula:

Custo de mão de obra = Total de horas × Custo da hora de mão de obra.

Exemplo: Para produzir a caneta de ponta fina são necessárias 27.500 horas e a hora de trabalho é paga em $20.

Custo de mão de obra = 27.500 × 20 = 550.000.

Elaboração do Orçamento de Despesas Indiretas de Fabricação:.

Para fazer este Orçamento é necessária a soma de todas as Despesas Indiretas de Fabricação incorridas.

Para distribuir essas Despesas no custo unitário de cada unidade produzida utilizaremos o critério de Horas de Trabalho. Em que é determinada uma taxa de aplicação de despesas indiretas, que é então multiplicada pelo número de horas de mão de obra utilizadas na produção total.

Para determinar a taxa de aplicação, é utilizada a seguinte fórmula:.

Taxa = (Total de Despesas Indiretas de Fabricação)/(Total de horas de mão de obra utilizadas).

Exemplo: O total de Despesas Indiretas é 928 mil e o total de horas que utilizaremos na produção é 80.900. Por este motivo:

taxa=(928.000)/(80.900)=11,47.

A alíquota que será aplicada será de 11,47, é feita da seguinte forma;

Elaboração do Orçamento de Estoque:.

Neste Orçamento será determinado o Custo Unitário de cada curral. Para o qual serão levadas em consideração 3 quantidades: a) custo unitário da matéria-prima, b) custo unitário de mão de obra ec) despesas indiretas unitárias de fabricação.

Usaremos a seguinte fórmula:

Custo unitário = Custo da matéria-prima + Custo da mão de obra + Despesa indireta.

Determinação do Custo de Venda:.

A seguir avaliaremos nossos estoques para determinar o custo das vendas e, com isso, preparar a Demonstração do Resultado.

Para eles valorizaremos os Estoques tanto da Produção do período, quanto daqueles que já estavam realizados no início do período.

O primeiro a ser determinado é o estoque final de matéria-prima, onde multiplicaremos a quantidade de quilogramas de cada componente pelo preço de compra.

Exemplo: Do ​​componente A teremos um estoque final de 900 kg que foram adquiridos ao preço de $100. Portanto. Componente A = 900 * 100 = 90.000.

A seguir é determinado o Estoque Final de Produto Acabado onde multiplicaremos o número de unidades acabadas de cada produto pelo custo unitário.

Exemplo: Para a caneta de ponta fina teremos um estoque final de 175.000 unidades que foram produzidas a um custo de $6,1735.

Portanto. Caneta de ponta fina = 175.000 * 6,1735 = 1.080.362,50.

Agora o Estoque Inicial de Produtos Acabados é determinado utilizando o custo unitário de produção anterior ao período. O procedimento é o mesmo do Inventário Final de Produtos Acabados, mas neste caso é utilizado o custo unitário que está apresentado nos dados iniciais.

Exemplo: Para a caneta de ponta fina teremos um estoque inicial de 125.000 unidades que foram produzidas a um custo de US$ 5.

Portanto. Caneta de ponta fina = 125.000 * 5 = $ 625.000.

Com os dados obtidos, pode-se determinar o Custo de Vendas da Produção total.

Será utilizada a seguinte fórmula:

Elaboração da Demonstração de Resultados:.

Por fim, é elaborada a Demonstração do Resultado pro forma do período.

Usaremos a fórmula:

Concluindo podemos dizer que no primeiro trimestre de 2013 a empresa Plásticas del Sur, S.A. de C.V. Você obterá um lucro antes dos impostos de: $ 7.080.645.

É aquele que finalmente será exercido, coordenado e controlado no período a que se refere.

É o planejamento informado de muitas estratégias pelas quais constitui um importante instrumento como padrão, utilizado como meio administrativo de determinação adequada de capital, despesas, custos e receitas necessárias em uma organização, bem como o uso adequado dos recursos disponíveis de acordo com as necessidades de cada uma das unidades e/ou departamentos. Este instrumento também ajuda a determinar metas comparáveis ​​ao longo do tempo, coordenando assim as atividades dos departamentos para alcançá-las, evitando custos desnecessários e mau uso de recursos. Da mesma forma, permite à administração conhecer o desenvolvimento da empresa, comparando os factos e números reais com os factos e números orçamentados e/ou projetados, a fim de tomar medidas para corrigir ou melhorar o desempenho da organização e ajudar muito na tomada de medidas corretivas ou esclarecedoras.

Um orçamento para qualquer pessoa, empresa ou governo, é um plano de ação de gastos para um período futuro, geralmente um ano, com base na renda disponível. Um ano civil para um governo é chamado de “ano fiscal”.

É um plano integrador e coordenador que se expressa em termos financeiros relativamente às operações e recursos que integram uma empresa durante um determinado período, de forma a atingir os objetivos definidos pela gestão de topo.

Segundo estudos realizados, as empresas que utilizam orçamentos realizam quatro vertentes:

1.Eles se comprometem com o orçamento.

2.Eles conectam o planejamento de curto prazo com o planejamento de médio e longo prazo.

3. Adotam procedimentos detalhados e compreensíveis para orçamentação.

4.Analisar variações orçamentárias e tomar ações corretivas.

O processo orçamental tende a refletir de forma quantitativa, através dos orçamentos, os objetivos traçados pela empresa no curto prazo, através do estabelecimento dos programas adequados, sem perder a perspetiva de longo prazo, pois isso condicionará os planos que permitirão a concretização do objetivo final para o qual se orienta a gestão da empresa.

Contenido

Pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuación se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:.

Dependendo da flexibilidade

Às vezes, o chamado orçamento estático consiste em um plano único e não faz reservas para alterações que possam ocorrer durante o período para o qual foi elaborado. Baseia-se fundamentalmente no fato de que as estimativas das previsões estão corretas. Por exemplo:.

No caso de um país cuja economia não é estável, os orçamentos fixos não são os mais aconselháveis, a menos que cubram um período de tempo relativamente curto. Outro exemplo:.

Porém, embora seja verdade que podemos ter alguma certeza quanto ao custo das camisas, vendê-las apresenta mais dificuldades. A procura deste artigo é uma variável que os tecelões não controlam e que pode sofrer alterações bastante graves. É provável que haja maior procura durante os meses de outono e inverno do que na primavera e no verão. Além disso, está sujeito ao poder de compra das mulheres da população que, se houver momentos difíceis, eliminarão ou adiarão a sua aquisição. Portanto, estabelecer uma estimativa de 100 suéteres vendidos por mês é arriscado, pois os motivos que determinam essa demanda são mais difíceis de estimar e prever. Disto podemos concluir que os orçamentos fixos são mais adequados para aquelas operações em que os itens envolvidos não apresentam muitas variações, como, por exemplo, os custos de determinadas matérias-primas cujos preços são fixos, vencimentos e remunerações que devem permanecer constantes durante a vigência do contrato coletivo.

Eles também podem ser usados ​​quando as previsões sobre o futuro da empresa são altamente confiáveis. Por exemplo, escolas que têm matrículas mais ou menos fixas, hospitais, cuja demanda é mais ou menos calculada. Mas não poderiam ser utilizados, por exemplo, num fundo agrícola, uma vez que as previsões sobre os resultados das colheitas nem sempre são fiáveis. Eles estão sujeitos a muitas contingências que tornam o resultado às vezes imprevisível.

São aqueles feitos para diferentes níveis de atividade e podem ser adaptados às mudanças nas circunstâncias do ambiente. Eles são amplamente aceitos no campo orçamentário moderno. Eles são adaptativos dinâmicos, mas complicados e caros. Mostram receitas, custos e despesas ajustados ao tamanho das operações industriais ou comerciais. Possuem ampla aplicação na área orçamentária de custos, despesas indiretas de fabricação, administrativas e de vendas.

O orçamento flexível é elaborado para diferentes níveis de operação, fornecendo informações projetadas para diferentes volumes das variáveis ​​críticas, especialmente aquelas que constituem restrição ou fator condicionante. A sua característica é evitar a rigidez do orçamento mestre – estático – que assume um nível fixo de trabalho, transformando-o num instrumento dinâmico com vários níveis de operação para conhecer o impacto nos resultados previstos de cada ramo de atividade, como consequência das diferentes reações dos custos contra eles. Isto significa que está preparado para um determinado intervalo de volume entre um mínimo e um superior, dado pelo nível máximo de atividade da empresa.

Dependendo do período que cobrem

A determinação do período que os orçamentos irão abranger dependerá do tipo de operações realizadas pela empresa, e do maior ou menor rigor e detalhamento pretendido, pois maior tempo corresponderá a menor precisão e análise. Então, pode haver orçamentos:

São aquelas realizadas para cobrir o planejamento da organização no ciclo operacional de um ano. Este sistema está adaptado a países com economias inflacionárias.

Este tipo de orçamento corresponde aos planos de desenvolvimento geralmente adotados pelos estados e grandes empresas.

É a previsão de vendas projetada por uma empresa para um determinado tempo que geralmente é planejada para um período entre 3 e 10 anos; Este cálculo é feito utilizando dados de demanda atual e futura.

Técnicas especiais de pesquisa de mercado, chamadas de pesquisa de motivação, foram desenvolvidas para medir a motivação do cliente. Esta abordagem depende em grande parte das ciências comportamentais, particularmente psicologia, sociologia e antropologia. Muitas empresas exigem que seus vendedores preparem estimativas anuais de vendas de produtos porque têm uma melhor compreensão das condições locais e do potencial do cliente.

A base sobre a qual se baseiam o orçamento de vendas e as outras partes do orçamento mestre é a previsão de vendas. Se esta previsão tiver sido preparada com cuidado e precisão, as seguintes etapas do processo orçamentário seriam muito mais confiáveis, por exemplo: A previsão de vendas fornece as despesas para preparar os orçamentos para:

A previsão de vendas começa com a elaboração das estimativas de vendas, realizadas por cada um dos vendedores, depois essas estimativas são enviadas para cada gestor de unidade. A elaboração de um orçamento de vendas começa com um orçamento básico que conta com diversas linhas de produtos para o mesmo item que é projetado como uma previsão de vendas para cada trimestre.

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad, el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

Orçamento de gastos de fabricação

São estimados direta ou indiretamente que intervêm em todas as etapas do processo produtivo; são despesas que devem ser imputadas ao custo do produto. É importante considerar um orçamento de Despesas de Manutenção, que também impacta nas despesas de fabricação.

Orçamento de custos de produção

São estimativas que intervêm especificamente em todo o processo unitário de fabricação de um produto, o que significa que a partir do orçamento total da necessidade de material deve ser calculada a quantidade necessária por tipo de linha produzida, que deve estar de acordo com o orçamento de produção.

Orçamento de necessidade de materiais

Orçamentos de necessidades de materiais (PRM) são cálculos de compra de materiais preparados em condições normais de produção, desde que não haja escassez de materiais. Isso permite definir a quantidade em um determinado padrão para cada tipo de produto, bem como a quantidade orçada para cada linha. Deve responder aos requisitos de produção. requisitos de produção. É importante verificar as variações dos mercados internacionais para encontrar o melhor ponto de compra.

Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa. Comprende:.

Este incluye el cálculo de p, también conocido como erogaciones de capitales.

Orçamento do Tesouro

É formulado com a estimativa esperada de recursos disponíveis em dinheiro, bancos e títulos de fácil realização. Também é denominado orçamento de caixa porque consolida as diversas transações relacionadas à entrada de recursos monetários (vendas à vista, recuperações de carteiras, receitas financeiras, etc.) ou saída de recursos líquidos causada por congelamento de dívidas ou amortizações de créditos ou fornecedores ou pagamento de folha de pagamento, impostos ou dividendos. É formulado em dois curtos períodos: meses ou trimestres.

Pode-se dizer que o orçamento de caixa se baseia no controle da estimativa a ser gasta.

Orçamento de investimento capitalizável

Controla os diversos investimentos em ativos fixos como aquisição de terrenos, construção ou ampliação de edifícios e compra de máquinas e equipamentos, serve para avaliar possíveis alternativas de investimento e conhecer o montante de recursos necessários e sua disponibilidade ao longo do tempo. Com o qual você poderá saber em que momento serão necessárias as informações para saber quando tomar as alternativas mais viáveis ​​​​para o desenvolvimento do plano.

Son aquellos que elaboran los gobiernos, estados, empresas descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.

Receita pública e sua classificação

Os recursos públicos (receitas) são as diversas formas de agrupar, ordenar e apresentar os recursos públicos (receitas), com a finalidade de realizar análises e projeções económico-financeiras que sejam necessárias num determinado período. A sua classificação depende do tipo de análise ou estudo que se pretende realizar; No entanto, três classificações são geralmente usadas:

Agrupa as receitas de acordo com a frequência com que o tesouro as recebe. São classificados em ordinários e extraordinários, sendo ordinários aqueles que são arrecadados periódica e permanentemente, de fontes tradicionais, constituídos por impostos, taxas e outros meios periódicos de financiamento do Estado. Os rendimentos extraordinários por exclusão seriam aqueles que não atendessem a esses requisitos.

De acordo com o artigo 14 da Lei Orgânica do Regime Orçamentário Venezuelano: “São extraordinárias as receitas fiscais não recorrentes, como as provenientes de operações de crédito público, de Leis que geram rendimentos de natureza temporária ou cuja validade não exceda três anos e da venda de bens de propriedade do Estado”.

Contudo, para efeitos de classificação orçamental, a existência de Tesouro não comprometido em 31 de dezembro do exercício anterior ao atual também deve ser considerada como receita extraordinária, utilizada nos termos do artigo 17.º da mesma Lei, que para o efeito estabelece: “Quando for imprescindível o cumprimento do disposto no artigo 3.º desta Lei, o orçamento de receitas poderá incluir até metade do inventário do Tesouro não comprometido e estimado para 31 de dezembro do ano de apresentação do Projeto Orçamento”. “Esta fonte de financiamento será uma receita extraordinária”.

De acordo com esta classificação, as receitas públicas são classificadas em correntes, recursos de capital e fontes financeiras. A receita corrente é aquela proveniente de receitas fiscais, não tributárias e de transferências recebidas para financiar despesas correntes.

Os recursos de capital são aqueles que provêm da venda de bens fixos, móveis e imóveis, de indemnizações por perdas ou danos materiais, de cobranças de empréstimos concedidos, de redução de inventários, etc.

As fontes financeiras são geradas pela diminuição dos ativos financeiros (utilização de caixa, venda de títulos e ações, recuperação de empréstimos, etc.) e pelo aumento dos passivos (obtenção de empréstimos, aumento das contas a pagar, etc.).

Esta classificação baseia-se num dos aspectos que caracterizam a estrutura económica da Venezuela, onde uma elevada proporção dos produtos é produzida nas actividades petrolíferas e siderúrgicas, o que implica que a maior parte das receitas provém de operações realizadas no estrangeiro. Esta classificação apresenta o seguinte:

Das despesas públicas e sua classificação

Estas constituem as diversas formas de apresentação das despesas públicas previstas no orçamento, com o objectivo de as analisar, fornecendo também informação para o estudo geral da economia e da política económica que o Governo Nacional pretende aplicar para um determinado período. Abaixo estão as diferentes formas de classificar as despesas públicas (gastos) previstas no orçamento público:

Por meio dele, são ordenadas as despesas públicas das instituições ou órgãos aos quais são atribuídos os créditos orçamentários, em período determinado, para o cumprimento de seus objetivos.

Permite identificar os bens e serviços que são adquiridos com as dotações previstas no orçamento e o destino das transferências, através de uma ordem sistemática e homogénea destes e das transferências, através de uma ordem sistemática e homogénea destas e das variações de activos e passivos que o sector público aplica no desenvolvimento do seu processo produtivo.

Ordena as despesas públicas de acordo com a estrutura básica do sistema de contas nacionais para acoplar os resultados das transações públicas ao sistema, e também permite analisar os efeitos da atividade pública na economia nacional.

Descrição dos principais itens da classificação econômica:.

Apresenta a despesa pública desagregada de acordo com os setores económicos e sociais, onde tem o seu efeito. Procura facilitar a coordenação entre os planos de desenvolvimento e o orçamento do governo.

Apresenta a despesa pública desagregada de acordo com os setores económicos e sociais, onde tem o seu efeito. Procura facilitar a coordenação entre os planos de desenvolvimento e o orçamento do governo. Ou seja, o Orçamento-Programa é o instrumento que cumpre o propósito de combinar os recursos disponíveis no futuro imediato, com metas de curto prazo, criadas para a execução de objetivos de longo e médio prazo.

Permite ordenar as despesas de acordo com a destinação regional que lhes é dada. Reflete o significado e o alcance das ações realizadas pelo setor público, a nível regional.

Inclui informações sobre orçamento de desempenho para reorientar o processo orçamentário federal de seu foco nos insumos para um que também inclua os resultados obtidos com o uso de tais insumos.

São combinações de gastos públicos, preparadas para fins de análise e tomada de decisão. Esta classificação permite-nos evidenciar uma série de aspectos de grande interesse, que possibilitam o estudo sistemático da despesa pública e a determinação da Política Orçamental para um determinado período. A seguir estão as classificações mistas mais utilizadas:.

São os orçamentos que as empresas privadas utilizam como instrumento de sua administração. Contêm os mesmos elementos económicos e financeiros em termos gerais dos orçamentos do sector público, com algumas variantes na concepção de rubricas ou contas de dotação orçamental.

Base zero

É aquela que se realiza sem levar em consideração experiências anteriores. Este orçamento é útil face ao aumento excessivo e contínuo dos preços, às exigências de atualização, à mudança e ao aumento contínuo dos custos a todos os níveis, basicamente. Acontece que é muito caro e com informações inoportunas. Na concepção de alguns autores, o processo de análise de cada rubrica orçamentária, partindo do nível atual de cada uma delas, para depois justificar os desembolsos adicionais que os programas poderão exigir no próximo exercício financeiro, é típico de uma administração pública e não deveria ser o procedimento de tomada de decisões na esfera privada. Para isso, promoveram o PBC (orçamento base zero) como uma técnica que apoia o princípio de que para o próximo período o valor de cada item é zero. Enquanto uma abordagem considera válido o que foi executado anteriormente, outra afirma que nada existe e tudo deve ser justificado do zero, analisando a relação custo-benefício de cada atividade. O primeiro sistema (método incremental) modifica os itens do período anterior, enquanto o segundo transfere a responsabilidade de sua justificativa aos proprietários de cada área de cada período. O aparecimento do PBC constituiu uma reacção ao procedimento do sector público – fundamentalmente quantitativo e quase nada qualitativo – que não só não contribui para uma análise crítica de cada rubrica, como, devido a uma espécie de inércia, incentiva geralmente o aumento das despesas.

A sua instrumentação ou aplicação inclui várias etapas, sendo a mais relevante a análise das unidades ou pacotes de decisão, pois dela depende grande parte dos resultados para melhorar a sua eficácia. O PBC é muito ineficaz porque exige que cada gestor comece todos os anos do zero, como se a sua actividade nunca tivesse existido, e descubra uma nova forma de trabalhar e também a avalie relacionando o seu custo com o benefício. Num verdadeiro orçamento, as rubricas do ano anterior estão sempre sujeitas a modificação ou eliminação, devendo ser cuidadosamente analisadas e avaliadas por ordem de destino. Contudo, deve notar-se que o orçamento comum não implica que as despesas anteriores sejam simplesmente ratificadas e muitas vezes aumentadas. Pelo contrário, exige competência para a revisão periódica de tudo o que é realizado e a avaliação da gestão e das atividades de cada responsável pela definição dos itens que o compõem.

O PBC consiste em um processo por meio do qual a administração, ao executar o orçamento anual, toma a decisão de destinar os recursos destinados às áreas indiretas da empresa, de forma que em cada uma dessas atividades indiretas seja demonstrado que o benefício gerado é maior que o custo incorrido. Não importa que a atividade se desenvolva há muito tempo, se não justificar o seu benefício, deverá ser eliminada; Ou seja, baseia-se no princípio de que todas as atividades devem ser sujeitas a uma análise custo-benefício. Esta técnica não se aplica a quaisquer elementos de custo, como matérias-primas, mão de obra ou despesas gerais de fabricação. É imediatamente aplicável, especialmente naquelas empresas onde a proporção dos custos indiretos do produto é maior que a dos custos diretos, em relação aos custos totais.

É o orçamento comum utilizado por qualquer empresa ou coaching; Seu desenvolvimento normalmente ocorre nos seguintes estágios puros:

Abaixo está um exemplo de preparação de um orçamento.

Dados

A empresa Plásticas del Sur, S.A. de C.V. produz três linhas de canetas plásticas: Ponta Fina, Ponta Média e Ponta Grande. Solicita-se que os orçamentos correspondentes sejam elaborados de acordo com as seguintes informações:

O custo do componente B é de US$ 20.000 por quilograma. O custo do componente A será igual a 5% do custo do kg de B, o custo do componente C é estimado igual ao custo do componente A.

O departamento comercial estima que seria conveniente ter um estoque ao final do período de 700 mil penas, composto da seguinte forma: 25% de ponta fina, 60% de ponta média e 15% de ponta grande.

O balanço do ano encerrado mostrava um estoque de 500 mil canetas, o que representa para cada linha o mesmo percentual que o departamento comercial estima para o investimento final. Os custos unitários de cada linha de produtos foram: US$ 5,00 para malha fina, US$ 7,00 para malha média e US$ 12,00 para malha grande, no ano passado.

Os custos indiretos de fabricação são os seguintes (aplicados com base nas horas de mão de obra direta); $ 10.000 em custos de manutenção necessários; US$ 7.000 para pagamentos de seguros; US$ 80.000 para custos de energia; 50% do custo total da mão-de-obra orçamentado será pago em despesas de supervisão; US$ 10.000 para acessórios e a depreciação do equipamento e do prédio será de US$ 12.000. As despesas administrativas e de vendas serão as seguintes:

Elaboração do Orçamento de Vendas:.

Para elaborar o Orçamento de Vendas utilizaremos os dados da Previsão de Vendas em unidades e o preço de venda de cada produto.

Elaboração do Orçamento de Produção:.

Para a elaboração deste Orçamento serão levados em consideração 3 aspectos: a) Estoque inicial, b) Estoque final desejado e c) Unidades a serem vendidas.

Usaremos a seguinte fórmula:

Total a produzir = Unidades a vender + Estoque Final Desejado - Estoque Inicial.

Exemplo: Caneta de ponta fina: 500.000 + 175.000 -125.000 = 550.000.

Elaboração de Orçamento de Utilização de Matérias Primas:.

Nesse caso, precisaremos da quantidade de matéria-prima necessária para produzir uma unidade e do número total de unidades que serão produzidas.

Para este caso usaremos a seguinte fórmula:

Matéria-prima necessária = Unidades a serem produzidas × Quantidade unitária do componente.

Exemplo: Para produzir uma caneta de ponta fina é necessário 1 grama do componente A. De acordo com nosso Orçamento de Produção serão produzidas 550 mil unidades da caneta de ponta fina, por este motivo:

Nota: Nesta fase é considerado um grama em número decimal, ou seja, 0,001

Matéria-prima necessária = 550.000 × 0,001 = 550 kg

550 kg do componente A para a produção da Caneta Ponta Fina.

Elaboração do Orçamento de Compra de Matérias Primas:.

Para a elaboração deste Orçamento serão levados em consideração 3 aspectos: a) Estoque inicial, b) Estoque final desejado e c) Utilização de Matérias-Primas na Produção

Usaremos a seguinte fórmula:

Total a ser adquirido = Utilização de Material + Estoque Final Desejado - Estoque Inicial.

Exemplo: Componente A = 1.900 + 900 – 1.050 = 1.750 quilogramas para comprar.

Obtivemos a quantidade de quilos que serão necessários, agora determinaremos a quantidade de dinheiro necessária para adquirir os materiais.

Elaboração do Orçamento Trabalhista:.

Para elaborar este Orçamento consideraremos os seguintes dados: a) o tempo necessário para produzir uma unidade e a quantidade de unidades que serão produzidas, conforme Orçamento de Produção.

Usaremos a seguinte fórmula:

Total de horas de trabalho = tempo unitário × ×Unidades para produzir.

Exemplo: Para produzir uma caneta de ponta fina são necessárias 0,05 horas para ser feita e serão feitas 550.000 canetas.

Horas de trabalho totais = 0,05 × 550.000 = 27.500 horas.

Uma vez obtido o tempo total necessário para produzir um tipo de caneta, ele será multiplicado pelo custo da hora de mão de obra, que em nosso trabalho é de $ 20

Usando a fórmula:

Custo de mão de obra = Total de horas × Custo da hora de mão de obra.

Exemplo: Para produzir a caneta de ponta fina são necessárias 27.500 horas e a hora de trabalho é paga em $20.

Custo de mão de obra = 27.500 × 20 = 550.000.

Elaboração do Orçamento de Despesas Indiretas de Fabricação:.

Para fazer este Orçamento é necessária a soma de todas as Despesas Indiretas de Fabricação incorridas.

Para distribuir essas Despesas no custo unitário de cada unidade produzida utilizaremos o critério de Horas de Trabalho. Em que é determinada uma taxa de aplicação de despesas indiretas, que é então multiplicada pelo número de horas de mão de obra utilizadas na produção total.

Para determinar a taxa de aplicação, é utilizada a seguinte fórmula:.

Taxa = (Total de Despesas Indiretas de Fabricação)/(Total de horas de mão de obra utilizadas).

Exemplo: O total de Despesas Indiretas é 928 mil e o total de horas que utilizaremos na produção é 80.900. Por este motivo:

taxa=(928.000)/(80.900)=11,47.

A alíquota que será aplicada será de 11,47, é feita da seguinte forma;

Elaboração do Orçamento de Estoque:.

Neste Orçamento será determinado o Custo Unitário de cada curral. Para o qual serão levadas em consideração 3 quantidades: a) custo unitário da matéria-prima, b) custo unitário de mão de obra ec) despesas indiretas unitárias de fabricação.

Usaremos a seguinte fórmula:

Custo unitário = Custo da matéria-prima + Custo da mão de obra + Despesa indireta.

Determinação do Custo de Venda:.

A seguir avaliaremos nossos estoques para determinar o custo das vendas e, com isso, preparar a Demonstração do Resultado.

Para eles valorizaremos os Estoques tanto da Produção do período, quanto daqueles que já estavam realizados no início do período.

O primeiro a ser determinado é o estoque final de matéria-prima, onde multiplicaremos a quantidade de quilogramas de cada componente pelo preço de compra.

Exemplo: Do ​​componente A teremos um estoque final de 900 kg que foram adquiridos ao preço de $100. Portanto. Componente A = 900 * 100 = 90.000.

A seguir é determinado o Estoque Final de Produto Acabado onde multiplicaremos o número de unidades acabadas de cada produto pelo custo unitário.

Exemplo: Para a caneta de ponta fina teremos um estoque final de 175.000 unidades que foram produzidas a um custo de $6,1735.

Portanto. Caneta de ponta fina = 175.000 * 6,1735 = 1.080.362,50.

Agora o Estoque Inicial de Produtos Acabados é determinado utilizando o custo unitário de produção anterior ao período. O procedimento é o mesmo do Inventário Final de Produtos Acabados, mas neste caso é utilizado o custo unitário que está apresentado nos dados iniciais.

Exemplo: Para a caneta de ponta fina teremos um estoque inicial de 125.000 unidades que foram produzidas a um custo de US$ 5.

Portanto. Caneta de ponta fina = 125.000 * 5 = $ 625.000.

Com os dados obtidos, pode-se determinar o Custo de Vendas da Produção total.

Será utilizada a seguinte fórmula:

Elaboração da Demonstração de Resultados:.

Por fim, é elaborada a Demonstração do Resultado pro forma do período.

Usaremos a fórmula:

Concluindo podemos dizer que no primeiro trimestre de 2013 a empresa Plásticas del Sur, S.A. de C.V. Você obterá um lucro antes dos impostos de: $ 7.080.645.

É aquele que finalmente será exercido, coordenado e controlado no período a que se refere.