A continuación se presenta un ejemplo de elaboración de un Presupuesto.
Datos
La empresa Plásticos del Sur, S.A. de C.V. produce tres líneas de plumas de plástico: Punto fino, Punto mediano y Punto grande. Se pide elaborar los presupuestos correspondientes de acuerdo a la siguiente información:.
El costo del componente B es de 20000 dólares el kilogramo. El costo del componente A será igual a 5 % del costo del kg de B, el costo del componente C se estima igual que el costo del componente A.
El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final del período de 700 000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25 % de punto fino, 60 % de punto mediano y 15 % de punto grande.
El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500 000 plumas, que es para cada línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su inversión final. Los costos unitarios de cada línea de productos fueron: 5.00 $ para punto fino, 7.00 $ para punto mediano y 12.00 $ para punto grande, el año pasado.
Los gastos indirectos de fabricación son los siguientes (se aplican con base en las horas de mano de obra directa); se requieren 10 000$ de gastos de mantenimiento; 7000 $ para el pago de seguros; 80 000 $ para gastos energéticos; en gastos de supervisión se pagará el 50 % del costo total de mano de obra presupuestada; 10 000 $ para accesorios, y la depreciación del equipo y el edificio será de 12 000 $. Los gastos de administración y ventas serán los siguientes:.
Elaboración del Presupuesto de Ventas:.
Para la elaboración del Presupuesto de Ventas vamos a utilizar los datos del Pronóstico de Ventas en unidades y el precio de venta de cada producto.
Elaboración del Presupuesto de Producción:.
Para la elaboración de este Presupuesto se tomarán en Cuenta 3 aspectos: a) Inventario inicial, b) Inventario Final deseado y c) Unidades por vender.
Utilizaremos la siguiente fórmula:.
Total a producir = Unidades a vender + Inventario Final deseado - Inventario Inicial.
Ejemplo: Pluma punto fino: 500,000 + 175,000 -125,000 = 550,000.
Elaboración de Presupuesto de Uso de Materias Primas:.
En este caso, necesitaremos la cantidad de materia prima que se necesita para producir una unidad y el total de unidades que se van a producir.
Pare este caso utilizaremos la siguiente fórmula:.
Materia prima requerida = Unidades a producir × Cantidad unitaria del componente.
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se requiere 1 gramo del componente A. De acuerdo a nuestro Presupuesto de Producción se producirán 550,000 unidades de la pluma de Punto fino, por tal motivo:.
Nota: En esta etapa se considera un gramo en número decimal, es decir, .001
Materia prima requerida = 550,000 × .001=550 kg
550 kg del componente A para la producción de la Pluma de punto fino.
Elaboración del Presupuesto de Compra de Materias Primas:.
Para la elaboración de este Presupuesto se tomarán en Cuenta 3 aspectos: a) Inventario inicial, b) Inventario Final deseado y c) Uso de Materias Primas en la Producción
Utilizaremos la siguiente fórmula:.
Total a comprar = Uso de Materia + Inventario Final deseado - Inventario Inicial.
Ejemplo: Componente A = 1,900 + 900 – 1,050 = 1,750 kilogramos por comprar.
Hemos obtenido la cantidad de kilogramos que se necesitarán, ahora determinaremos la cantidad de dinero necesario para hacer la compra de los materiales.
Elaboración del Presupuesto de Mano de Obra:.
Para elaborar este Presupuesto consideraremos los siguientes datos: a) la cantidad de tiempo que se tardan en producir una unidad y la cantidad de unidades que se van a producir, esto de acuerdo al Presupuesto de Producción.
Utilizaremos la siguiente fórmula:.
Total de horas de mano de obra = Tiempo unitario × ×Unidades a producir.
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se tardan en hacerla .05 horas y se van a elaborar 550,000 plumas.
Total de horas de mano de obra = .05 × 550,000 = 27,500 horas.
Una vez obtenido el tiempo total que se requiere para producir un tipo de pluma, se va a multiplicar por el costo de la hora de mano de obra, que en nuestro trabajo es de $20
Utilizando la fórmula:.
Costo de mano de obra = Total de horas × Costo de la hora mano de obra.
Ejemplo: Para producir la pluma punto fino se requieren 27,500 horas y la hora de mano de obra se paga a $20.
Costo de mano de obra = 27,500 × 20 = 550,000.
Elaboración del Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación:.
Para realizar este Presupuesto se requiere la suma de todos los Gastos Indirectos de fabricación en que se incurra.
Para hacer la distribución de estos Gastos en el costo unitario de cada unidad producida vamos a utilizar el criterio de las Horas de Mano de Obra. En la cual se determina una tasa de aplicación de Gastos indirectos que después de multiplica por el número de horas de mano de obra que se emplean en la producción total.
Para determinar la tasa de aplicación se utiliza la siguiente fórmula:.
Tasa= (Total de Gastos Indirectos de Fabricación)/(Total de horas de mano de obra utilizadas).
Ejemplo: El total de los Gastos Indirectos es de 928,000 y el total de horas que emplearemos en la producción es de 80,900. Por tal motivo:.
tasa=(928 000)/(80 900)=11.47.
La tasa que se aplicará será de 11.47, se hace de la siguiente manera;.
Elaboración del Presupuesto de Inventarios:.
En este Presupuesto se determinará el Costo unitario de cada pluma. Para lo cual se tomarán en cuenta 3 cantidades: a) costo de materia prima unitario, b) costo de mano de obra unitario y c) gastos indirectos de fabricación unitarios.
Utilizaremos la siguiente fórmula:.
Costo unitario = Costo materia prima + Costo mano de obra + Gasto indirecto.
Determinación del Costo de Venta:.
A continuación haremos la valoración de nuestros inventarios para poder determinar el costo de ventas, y con éste, elaborar el Estado de Resultados.
Para ellos valoraremos los Inventarios tanto de la Producción del período, como los que ya se tenían en un inicio del período.
El primero que se determina es el Inventario final de materia prima, donde multiplicaremos el número de kilogramos de cada componente por el precio de compra.
Ejemplo: Del componente A tendremos un inventario final de 900 kg que se adquirieron a un precio de $100. Por tanto. Componente A = 900 * 100 = 90,000.
En seguida se determina el Inventario Final de Producto Terminado donde multiplicaremos el número de unidades terminadas de cada producto por el costo unitario.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario final de 175,000 unidades que se produjeron a un costo de $6.1735.
Por tanto. Pluma punto fino = 175,000 * 6.1735 = 1,080,362.50.
Ahora se determina el Inventario Inicial de Producto Terminado utilizando el costo unitario de la producción anterior al período. El procedimiento es el mismo del Inventario Final de Producto Terminado, pero en este caso se utiliza el costo unitario que se presenta en los datos iniciales.
Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario inicial de 125,000 unidades que se produjeron a un costo de $5.
Por tanto. Pluma punto fino = 125,000 * 5 = $625,000.
Con los datos obtenidos ya se puede determinar el Costo de Ventas de la Producción total.
Se empleará la siguiente fórmula:.
Elaboración del Estado de Resultados:.
Por último se realiza el Estado de Resultados pro forma para el período.
Utilizaremos la fórmula:.
Como conclusión podemos decir que en el primer trimestre de 2013 la empresa Plásticos del Sur, S.A. de C.V. obtendrá una utilidad antes de impuestos de: $7´080,645.
Es aquel que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el período al cual se refiera.