Flujo de caja
Introducción
El análisis del flujo de caja, también conocido como contabilidad de caja, método de contabilidad de ingresos y desembolsos en efectivo o contabilidad de caja (el artículo 226 del vocabulario de la directiva del IVA de la UE) registra los ingresos cuando se reciben en efectivo, y los gastos cuando se pagan en efectivo.[1] Como base contable, contrasta con el método alternativo del devengo, que registra las partidas de ingresos cuando se obtienen y registra las deducciones cuando se producen los gastos, independientemente del flujo de caja.[2].
Método de contabilidad de caja en Estados Unidos (GAAP)
Utilización en la contabilidad de contratos
El método de contabilidad de caja ha sido históricamente uno de los cuatro métodos de reconocimiento de ingresos y beneficios en los contratos, siendo los otros el método de devengo, el método de contrato completado y los métodos de porcentaje de realización. Desde la aprobación por parte del Congreso de la Ley de Reforma Fiscal de 1986, el método de caja ya no puede ser utilizado por las corporaciones C, las sociedades en las que uno o más socios son corporaciones C, los refugios fiscales y ciertos tipos de fideicomisos.[3].
Debido a la normativa de 1986, en general, las empresas de construcción no utilizan el método de contabilidad de caja. Algunas empresas de construcción utilizan el método de caja; y hay muchas otras empresas que utilizan una forma modificada del método de caja, que es aceptable según la normativa federal del impuesto sobre la renta. Según el método de contabilidad de caja modificado, la mayoría de los ingresos y gastos se determinan con arreglo a los ingresos y desembolsos de caja, pero la compra de equipos y de artículos cuyo beneficio abarcará más de un año debe capitalizarse, mientras que elementos como la depreciación y la amortización se cargan al coste.[3].
Uso en otros tipos de negocios
El método de contabilidad de caja también es utilizado por otros tipos de empresas, como las empresas agrícolas, las sociedades mercantiles personales cualificadas y las entidades con una media de ingresos brutos igual o inferior a $5 millones[4] en los tres últimos ejercicios.[5].