O custo dos bens adquiridos para revenda inclui o preço de compra, bem como todos os outros custos de aquisição,[7]​ excluindo quaisquer descontos.

Os custos adicionais podem incluir frete pago para adquirir as mercadorias, direitos aduaneiros, impostos não recuperáveis ​​sobre vendas ou uso pagos sobre materiais utilizados e taxas pagas pela aquisição. Para fins de relatórios financeiros, os custos do período, como departamento de compras, armazém e outras despesas operacionais, geralmente não são tratados como parte do estoque ou custo dos produtos vendidos. Para fins de imposto de renda nos Estados Unidos, alguns desses custos do período devem ser capitalizados como parte do estoque.[8]​ Os custos de venda, embalagem e envio de produtos aos clientes são tratados como despesas operacionais relacionadas à venda. Tanto as normas contabilísticas internacionais como as dos EUA exigem que certos custos anormais, tais como os relacionados com a capacidade ociosa, sejam tratados como despesas e não como parte do inventário.

Os descontos que devem ser deduzidos dos custos do estoque adquirido são os seguintes:.

O imposto sobre valor agregado geralmente não é tratado como parte do custo dos produtos vendidos se puder ser usado como um crédito de insumo ou se for recuperável junto à autoridade fiscal.[10]​.

O custo dos bens produzidos na empresa deve incluir todos os custos de produção.[11]​ Os principais componentes do custo geralmente incluem:.

A maioria das empresas fabrica mais de um item específico. Portanto, os custos são incorridos para vários itens, em vez de para um item específico vendido. Determinar a quantidade de cada um destes componentes a atribuir a bens específicos requer o acompanhamento de custos específicos ou a realização de algumas alocações de custos. Peças e matérias-primas são frequentemente rastreadas para conjuntos específicos (por exemplo, lotes ou séries de produção) de mercadorias e, em seguida, atribuídas a cada item.

Custos trabalhistas incluem mão de obra direta e mão de obra indireta. São salários pagos aos funcionários que passam todo o tempo trabalhando diretamente no produto que está sendo fabricado. Os custos indiretos de mão de obra são salários pagos a outros funcionários da fábrica envolvidos na produção. Os custos dos impostos sobre os salários e benefícios adicionais são geralmente incluídos nos custos trabalhistas, mas podem ser tratados como custos indiretos. Os custos de mão de obra podem ser atribuídos a um item ou conjunto de itens com base em registros de tempo.

Custos de materiais incluem matérias-primas diretas, bem como materiais e suprimentos indiretos. Quando são detidas quantidades não incidentais de fornecimentos, o contribuinte deve manter inventários dos fornecimentos para efeitos de imposto sobre o rendimento, cobrando-os ao custo ou ao custo dos bens vendidos como usados ​​e não como adquiridos.

Materiais e mão de obra podem ser alocados com base na experiência anterior ou em custos padrão. Quando os custos de materiais ou mão de obra de um período não atendem ou excedem o valor esperado dos custos padrão, uma variação é registrada. Essas variações são então alocadas entre o custo dos produtos vendidos e o estoque remanescente no final do período.

A determinação dos custos indiretos muitas vezes envolve fazer suposições sobre quais custos devem ser associados às atividades de produção e quais custos devem ser associados a outras atividades. Os métodos tradicionais de contabilidade de custos tentam fazer essas suposições com base na experiência passada e no julgamento da administração em relação às relações factuais. O custeio baseado em atividades tenta alocar custos com base nos fatores que levam a empresa a incorrer nos custos.

Os custos indiretos são frequentemente atribuídos a conjuntos de bens produzidos com base na proporção de horas de trabalho ou custos ou na proporção de materiais utilizados para produzir o conjunto de bens. Os custos indiretos podem ser chamados de despesas gerais de fábrica") ou carga de fábrica para custos incorridos no nível da planta ou despesas gerais para custos incorridos no nível da organização. Quando horas de mão de obra são usadas, uma taxa de carga ou custo indireto por hora de mão de obra pode ser adicionada junto com os custos de mão de obra. Outros métodos podem ser usados ​​para associar despesas gerais a bens específicos produzidos. As taxas indiretas podem ser taxas padrão, caso em que podem existir variações, ou podem ser ajustadas para cada conjunto de bens produzidos.

Em alguns casos, o custo dos produtos vendidos pode ser identificado com o item vendido. Normalmente, no entanto, a identidade dos bens perde-se entre o momento da compra ou fabrico e o momento da venda.[12]​ Para determinar quais os bens que foram vendidos e o custo desses bens, é necessário identificá-los ou utilizar uma convenção para assumir quais os bens que foram vendidos. Isso pode ser chamado de suposição de fluxo de custo ou suposição ou convenção de identificação de estoque.[13]​ Os métodos a seguir estão disponíveis em muitas jurisdições para associar custos a produtos vendidos e produtos ainda disponíveis:

Jane é dona de uma empresa que revende máquinas. No início de 2009, ele não tinha máquinas ou peças em mãos. Ela compra as máquinas A e B por 10 cada e depois compra as máquinas C e D por 12 cada. Todas as máquinas são iguais, mas possuem números de série. Jane vende as máquinas A e C por 20 cada. Seu custo de vendas depende do seu método de estoque. Sob identificação específica, o custo dos produtos vendidos é 10 + 12, os custos particulares das máquinas A e C. Se ela usar o FIFO, seus custos serão 20 (10 + 10). Se você usar o custo médio, seus custos serão 22 ((10 + 10 + 12 + 12)/4 x 2). Se ela usar LIFO, seus custos serão 24 (12 + 12). Portanto, seu lucro para fins contábeis e fiscais pode ser 20, 18 ou 16, dependendo do seu método de inventário. Após as vendas, os valores do seu estoque são 20, 22 ou 24.

Após o final do ano, Jane decide que pode ganhar mais dinheiro atualizando as máquinas B e D. Ela compra e usa 10 peças e suprimentos, e leva 6 horas a 2 por hora para fazer as melhorias em cada máquina. Jane tem despesas gerais, incluindo aluguel e eletricidade. Você estima que as despesas gerais adicionam 0,5 por hora aos seus custos. Portanto, Jane gastou 20 para atualizar cada máquina (10/2 + 12 + (6 x 0,5)). Ela vende a máquina D por 45. O custo dessa máquina depende do método de inventário. Se ela usou o FIFO, o custo da máquina D será 12 mais os 20 que ela gastou para atualizá-la, obtendo um lucro de 13. Lembre-se, ela usou os dois itens de custo 10 que já estão sob o FIFO. Se ela usar o custo médio, será 11 mais 20, para um lucro de 14. Se ela usar o LIFO, o custo será 10 mais 20, para um lucro de 15.

No ano 3, Jane vende a última máquina por 38 e sai do negócio. Ela recupera o último de seus custos. Seus lucros totais nos três anos são iguais para todos os métodos de inventário. Apenas o horário de entrada e o saldo do estoque diferem. Aqui está uma comparação em FIFO, Custo Médio e LIFO:.

O valor dos ativos mantidos para venda por uma empresa pode diminuir devido a uma série de fatores. Os produtos podem apresentar defeito ou estar abaixo dos padrões normais de qualidade (subnormal). Os bens podem tornar-se obsoletos. O valor de mercado dos bens pode simplesmente diminuir devido a fatores económicos.

Quando o valor de mercado das mercadorias diminui por qualquer motivo, a empresa pode optar por avaliar seu estoque pelo menor custo ou valor de mercado, também conhecido como valor realizável líquido.[15]​ Isso pode ser registrado acumulando uma despesa (*ou seja, criando uma reserva de estoque) para diminuições devido à obsolescência, etc.

Qualquer propriedade mantida por uma empresa pode perder valor ou ser danificada por eventos incomuns, como um incêndio. A perda de valor resultante da destruição da mercadoria é registada como perda e o inventário é totalmente amortizado. Geralmente, tal perda é reconhecida tanto para fins de relatórios financeiros como para fins fiscais. No entanto, os valores contábeis e de impostos podem diferir em alguns sistemas.

Vários teóricos de gestão propuseram alternativas à contabilidade de custos tradicional. Estes incluem:

Nenhuma dessas opiniões está em conformidade com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos nos EUA ou com os Padrões Contábeis Internacionais, nem são aceitas para a maioria dos rendimentos ou outros fins de relatórios fiscais.

O custo dos bens adquiridos para revenda inclui o preço de compra, bem como todos os outros custos de aquisição,[7]​ excluindo quaisquer descontos.

Os custos adicionais podem incluir frete pago para adquirir as mercadorias, direitos aduaneiros, impostos não recuperáveis ​​sobre vendas ou uso pagos sobre materiais utilizados e taxas pagas pela aquisição. Para fins de relatórios financeiros, os custos do período, como departamento de compras, armazém e outras despesas operacionais, geralmente não são tratados como parte do estoque ou custo dos produtos vendidos. Para fins de imposto de renda nos Estados Unidos, alguns desses custos do período devem ser capitalizados como parte do estoque.[8]​ Os custos de venda, embalagem e envio de produtos aos clientes são tratados como despesas operacionais relacionadas à venda. Tanto as normas contabilísticas internacionais como as dos EUA exigem que certos custos anormais, tais como os relacionados com a capacidade ociosa, sejam tratados como despesas e não como parte do inventário.

Os descontos que devem ser deduzidos dos custos do estoque adquirido são os seguintes:.

O imposto sobre valor agregado geralmente não é tratado como parte do custo dos produtos vendidos se puder ser usado como um crédito de insumo ou se for recuperável junto à autoridade fiscal.[10]​.

O custo dos bens produzidos na empresa deve incluir todos os custos de produção.[11]​ Os principais componentes do custo geralmente incluem:.

A maioria das empresas fabrica mais de um item específico. Portanto, os custos são incorridos para vários itens, em vez de para um item específico vendido. Determinar a quantidade de cada um destes componentes a atribuir a bens específicos requer o acompanhamento de custos específicos ou a realização de algumas alocações de custos. Peças e matérias-primas são frequentemente rastreadas para conjuntos específicos (por exemplo, lotes ou séries de produção) de mercadorias e, em seguida, atribuídas a cada item.

Custos trabalhistas incluem mão de obra direta e mão de obra indireta. São salários pagos aos funcionários que passam todo o tempo trabalhando diretamente no produto que está sendo fabricado. Os custos indiretos de mão de obra são salários pagos a outros funcionários da fábrica envolvidos na produção. Os custos dos impostos sobre os salários e benefícios adicionais são geralmente incluídos nos custos trabalhistas, mas podem ser tratados como custos indiretos. Os custos de mão de obra podem ser atribuídos a um item ou conjunto de itens com base em registros de tempo.

Custos de materiais incluem matérias-primas diretas, bem como materiais e suprimentos indiretos. Quando são detidas quantidades não incidentais de fornecimentos, o contribuinte deve manter inventários dos fornecimentos para efeitos de imposto sobre o rendimento, cobrando-os ao custo ou ao custo dos bens vendidos como usados ​​e não como adquiridos.

Materiais e mão de obra podem ser alocados com base na experiência anterior ou em custos padrão. Quando os custos de materiais ou mão de obra de um período não atendem ou excedem o valor esperado dos custos padrão, uma variação é registrada. Essas variações são então alocadas entre o custo dos produtos vendidos e o estoque remanescente no final do período.

A determinação dos custos indiretos muitas vezes envolve fazer suposições sobre quais custos devem ser associados às atividades de produção e quais custos devem ser associados a outras atividades. Os métodos tradicionais de contabilidade de custos tentam fazer essas suposições com base na experiência passada e no julgamento da administração em relação às relações factuais. O custeio baseado em atividades tenta alocar custos com base nos fatores que levam a empresa a incorrer nos custos.

Os custos indiretos são frequentemente atribuídos a conjuntos de bens produzidos com base na proporção de horas de trabalho ou custos ou na proporção de materiais utilizados para produzir o conjunto de bens. Os custos indiretos podem ser chamados de despesas gerais de fábrica") ou carga de fábrica para custos incorridos no nível da planta ou despesas gerais para custos incorridos no nível da organização. Quando horas de mão de obra são usadas, uma taxa de carga ou custo indireto por hora de mão de obra pode ser adicionada junto com os custos de mão de obra. Outros métodos podem ser usados ​​para associar despesas gerais a bens específicos produzidos. As taxas indiretas podem ser taxas padrão, caso em que podem existir variações, ou podem ser ajustadas para cada conjunto de bens produzidos.

Em alguns casos, o custo dos produtos vendidos pode ser identificado com o item vendido. Normalmente, no entanto, a identidade dos bens perde-se entre o momento da compra ou fabrico e o momento da venda.[12]​ Para determinar quais os bens que foram vendidos e o custo desses bens, é necessário identificá-los ou utilizar uma convenção para assumir quais os bens que foram vendidos. Isso pode ser chamado de suposição de fluxo de custo ou suposição ou convenção de identificação de estoque.[13]​ Os métodos a seguir estão disponíveis em muitas jurisdições para associar custos a produtos vendidos e produtos ainda disponíveis:

Jane é dona de uma empresa que revende máquinas. No início de 2009, ele não tinha máquinas ou peças em mãos. Ela compra as máquinas A e B por 10 cada e depois compra as máquinas C e D por 12 cada. Todas as máquinas são iguais, mas possuem números de série. Jane vende as máquinas A e C por 20 cada. Seu custo de vendas depende do seu método de estoque. Sob identificação específica, o custo dos produtos vendidos é 10 + 12, os custos particulares das máquinas A e C. Se ela usar o FIFO, seus custos serão 20 (10 + 10). Se você usar o custo médio, seus custos serão 22 ((10 + 10 + 12 + 12)/4 x 2). Se ela usar LIFO, seus custos serão 24 (12 + 12). Portanto, seu lucro para fins contábeis e fiscais pode ser 20, 18 ou 16, dependendo do seu método de inventário. Após as vendas, os valores do seu estoque são 20, 22 ou 24.

Após o final do ano, Jane decide que pode ganhar mais dinheiro atualizando as máquinas B e D. Ela compra e usa 10 peças e suprimentos, e leva 6 horas a 2 por hora para fazer as melhorias em cada máquina. Jane tem despesas gerais, incluindo aluguel e eletricidade. Você estima que as despesas gerais adicionam 0,5 por hora aos seus custos. Portanto, Jane gastou 20 para atualizar cada máquina (10/2 + 12 + (6 x 0,5)). Ela vende a máquina D por 45. O custo dessa máquina depende do método de inventário. Se ela usou o FIFO, o custo da máquina D será 12 mais os 20 que ela gastou para atualizá-la, obtendo um lucro de 13. Lembre-se, ela usou os dois itens de custo 10 que já estão sob o FIFO. Se ela usar o custo médio, será 11 mais 20, para um lucro de 14. Se ela usar o LIFO, o custo será 10 mais 20, para um lucro de 15.

No ano 3, Jane vende a última máquina por 38 e sai do negócio. Ela recupera o último de seus custos. Seus lucros totais nos três anos são iguais para todos os métodos de inventário. Apenas o horário de entrada e o saldo do estoque diferem. Aqui está uma comparação em FIFO, Custo Médio e LIFO:.

O valor dos ativos mantidos para venda por uma empresa pode diminuir devido a uma série de fatores. Os produtos podem apresentar defeito ou estar abaixo dos padrões normais de qualidade (subnormal). Os bens podem tornar-se obsoletos. O valor de mercado dos bens pode simplesmente diminuir devido a fatores económicos.

Quando o valor de mercado das mercadorias diminui por qualquer motivo, a empresa pode optar por avaliar seu estoque pelo menor custo ou valor de mercado, também conhecido como valor realizável líquido.[15]​ Isso pode ser registrado acumulando uma despesa (*ou seja, criando uma reserva de estoque) para diminuições devido à obsolescência, etc.

Qualquer propriedade mantida por uma empresa pode perder valor ou ser danificada por eventos incomuns, como um incêndio. A perda de valor resultante da destruição da mercadoria é registada como perda e o inventário é totalmente amortizado. Geralmente, tal perda é reconhecida tanto para fins de relatórios financeiros como para fins fiscais. No entanto, os valores contábeis e de impostos podem diferir em alguns sistemas.

Vários teóricos de gestão propuseram alternativas à contabilidade de custos tradicional. Estes incluem:

Nenhuma dessas opiniões está em conformidade com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos nos EUA ou com os Padrões Contábeis Internacionais, nem são aceitas para a maioria dos rendimentos ou outros fins de relatórios fiscais.