Organismos auditores públicos - Tribunales de cuentas y Contralorías

El Tribunal de Cuentas o Corte de Cuentas es un tipo de entidad fiscalizadora superior, estructurada como un órgano colegiado, responsable de fiscalizar y juzgar la regularidad de las cuentas y gestión financiera públicas. Su equivalente en muchos países Latinoamérica es la Contraloría General de la República.

Empresas privadas de auditoría

Hacia finales del siglo existían ocho grandes empresas en el mundo dedicadas al negocio de la auditoría, conocidas como las Big eight (en inglés, las "ocho grandes").[10]​.

Las grandes ocho empresas se fueron fusionando entre ellas hasta formar las denominadas Big five (las "cinco grandes"). A partir de la desaparición de (Arthur Andersen) en el 2002. De aquel grupo las cuatro sobrevivientes son conocidas como las "Big Four "Big Four (consultoría y auditoría)")": Deloitte, PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young y KPMG. A ellas se han sumado otras empresas privadas de auditoría relevantes:[7]​.

Contenido

Normalmente las normas aplicables para la confección de los estados financieros son las del país donde está registrada la empresa emisora. No obstante, en ciertas ocasiones los estados financieros son confeccionados según las normas NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) (IFRS, por su sigla en inglés). Además, existen normas de auditoría NAGA (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas), que a nivel internacional se corresponden con las Normas Internacionales de Auditoría (ISA, por su sigla en inglés).

Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba, que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que permitirá emitir opinión profesional; estas técnicas son las siguientes:.

En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias mediante la comparación de los saldos de resultados del ejercicio anterior y del actual. Además, sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que deberá de aplicarse antes que otra.

Esta técnica, se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y que puede ser aplicada de diferentes formas:.

esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.

Auditoría de compra o "Due Diligence"

En el caso de Fusiones y Adquisiciones de empresas, la parte compradora necesita conocer al detalle el estado de situación de la empresa a adquirir. La función básica de la auditoría de compra o "due diligence", es valorar los activos y deudas de la compañía objetivo, investigando los aspectos significativos de su pasado, presente y futuro predecible.

El due diligence permite evaluar a la empresa en marcha, valorar sus activos y pasivos, conocer sus aspectos legales como contratos y estatutos, cumplimiento de la legislación vigente, marcas registradas, activos intangibles, determinar los riesgos contingentes del negocio, juicios actuales y potenciales y determinar la existencia de pasivos ocultos, reales o potenciales. También evaluar activos intangibles como el capital humano, el conocimiento, la cultura de las empresas, capacidad de liderazgo, etc. Producto de la realización del trabajo, se realiza un informe con comentarios y observaciones que servirá como base para la negociación del acuerdo final en temas como potenciales riesgos contingentes, cláusulas de garantías, etc.

El estado de flujos de efectivo. Se trata de un estado que informa sobre la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación de dicha magnitud en el ejercicio.

Otros tipos de auditoría

Cuando se generalizó el uso de las nuevas tecnologías, surgió también la necesidad de realizar auditorías sobre los sistemas de información. En este sentido se podría decir que la auditoría informática comprende el conjunto de actividades encaminadas a la validación y verificación de los sistemas, procesos y resultados en los que se utilicen tecnologías automatizadas, ya sea en cumplimiento de la legislación, como garantía de la integridad y correctitud de la información aportada por un sistema o por alineamiento con determinados estándares relacionados con el buen uso (best practices) de los sistemas.[11]​.

Auditoría Fiscal

Se encarga de la revisión y verificación del pago de impuestos de los contribuyentes de un país.

Es de suma importancia, ya que hace posible el ingreso de dinero al Estado de un país para que pueda cumplir con sus funciones y obligaciones.

Existen dos tipos de auditores fiscales: los del Estado, o públicos, y los particulares.[12]​

Las acciones básicas de los auditores públicos son:.

El proceso de una auditoría particular consiste en revisar la información que facilita el contador de la empresa, identificar los problemas y diseñar una solución que realizará el contador, volver a revisar las fallas detectadas y, finalmente, emitir un dictamen fiscal con el resultado.

En su forma más primitiva, la auditoría fiscal surge cuando una sociedad o pueblo domina "Dominio (Derecho)") a otro, imponiendo el pago de un tributo. El pueblo dominante requiere que dichos tributos sean pagados en tiempo y forma y designa un organismo que se encargue de vigilar esto. Es así como surge lo que hoy conocemos como auditoría fiscal.

En América, la entrada de la mayoría de los países a la contabilidad y la auditoría moderna ocurrió a finales de la década de 1930, cuando los contadores públicos de Estados Unidos se asociaron con contadores de México y otros países latinoamericanos para auditar a las empresas trasnacionales. Se adoptaron los principios del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados y con el tiempo desarrollaron una técnica contable propia.

En México se creó el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, entre 1956 y 1976.[14]​.

Generalmente la auditoría fiscal implica una molestia para el contribuyente, independientemente de si realizó bien el pago de sus impuestos o no, debido a que quita tiempo y requiere una gran cantidad de trámites, sin embargo, se debe tener

en cuenta la importancia de dicha actividad para cualquier sociedad.

1986 - Mark Stevens, Las guerras de las empresas auditoras: cómo luchan por la clientela, el dinero y la supervivencia, Editorial Planeta, 1986, España, ISBN 84-320-7879-4

2004 - Santillana, J., Auditoría Fundamentos, primera edición, DF, México, THOMSON

2007 - Oswaldo Fonseca Luna, Auditoría gubernamental moderna, Perú, ISBN 978-9972-2948-0-8.

Organismos auditores públicos - Tribunales de cuentas y Contralorías

El Tribunal de Cuentas o Corte de Cuentas es un tipo de entidad fiscalizadora superior, estructurada como un órgano colegiado, responsable de fiscalizar y juzgar la regularidad de las cuentas y gestión financiera públicas. Su equivalente en muchos países Latinoamérica es la Contraloría General de la República.

Empresas privadas de auditoría

Hacia finales del siglo existían ocho grandes empresas en el mundo dedicadas al negocio de la auditoría, conocidas como las Big eight (en inglés, las "ocho grandes").[10]​.

Las grandes ocho empresas se fueron fusionando entre ellas hasta formar las denominadas Big five (las "cinco grandes"). A partir de la desaparición de (Arthur Andersen) en el 2002. De aquel grupo las cuatro sobrevivientes son conocidas como las "Big Four "Big Four (consultoría y auditoría)")": Deloitte, PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young y KPMG. A ellas se han sumado otras empresas privadas de auditoría relevantes:[7]​.

Contenido

Normalmente las normas aplicables para la confección de los estados financieros son las del país donde está registrada la empresa emisora. No obstante, en ciertas ocasiones los estados financieros son confeccionados según las normas NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) (IFRS, por su sigla en inglés). Además, existen normas de auditoría NAGA (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas), que a nivel internacional se corresponden con las Normas Internacionales de Auditoría (ISA, por su sigla en inglés).

Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba, que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que permitirá emitir opinión profesional; estas técnicas son las siguientes:.

En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias mediante la comparación de los saldos de resultados del ejercicio anterior y del actual. Además, sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que deberá de aplicarse antes que otra.

Esta técnica, se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y que puede ser aplicada de diferentes formas:.

esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.

Auditoría de compra o "Due Diligence"

En el caso de Fusiones y Adquisiciones de empresas, la parte compradora necesita conocer al detalle el estado de situación de la empresa a adquirir. La función básica de la auditoría de compra o "due diligence", es valorar los activos y deudas de la compañía objetivo, investigando los aspectos significativos de su pasado, presente y futuro predecible.

El due diligence permite evaluar a la empresa en marcha, valorar sus activos y pasivos, conocer sus aspectos legales como contratos y estatutos, cumplimiento de la legislación vigente, marcas registradas, activos intangibles, determinar los riesgos contingentes del negocio, juicios actuales y potenciales y determinar la existencia de pasivos ocultos, reales o potenciales. También evaluar activos intangibles como el capital humano, el conocimiento, la cultura de las empresas, capacidad de liderazgo, etc. Producto de la realización del trabajo, se realiza un informe con comentarios y observaciones que servirá como base para la negociación del acuerdo final en temas como potenciales riesgos contingentes, cláusulas de garantías, etc.

El estado de flujos de efectivo. Se trata de un estado que informa sobre la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación de dicha magnitud en el ejercicio.

Otros tipos de auditoría

Cuando se generalizó el uso de las nuevas tecnologías, surgió también la necesidad de realizar auditorías sobre los sistemas de información. En este sentido se podría decir que la auditoría informática comprende el conjunto de actividades encaminadas a la validación y verificación de los sistemas, procesos y resultados en los que se utilicen tecnologías automatizadas, ya sea en cumplimiento de la legislación, como garantía de la integridad y correctitud de la información aportada por un sistema o por alineamiento con determinados estándares relacionados con el buen uso (best practices) de los sistemas.[11]​.

Auditoría Fiscal

Se encarga de la revisión y verificación del pago de impuestos de los contribuyentes de un país.

Es de suma importancia, ya que hace posible el ingreso de dinero al Estado de un país para que pueda cumplir con sus funciones y obligaciones.

Existen dos tipos de auditores fiscales: los del Estado, o públicos, y los particulares.[12]​

Las acciones básicas de los auditores públicos son:.

El proceso de una auditoría particular consiste en revisar la información que facilita el contador de la empresa, identificar los problemas y diseñar una solución que realizará el contador, volver a revisar las fallas detectadas y, finalmente, emitir un dictamen fiscal con el resultado.

En su forma más primitiva, la auditoría fiscal surge cuando una sociedad o pueblo domina "Dominio (Derecho)") a otro, imponiendo el pago de un tributo. El pueblo dominante requiere que dichos tributos sean pagados en tiempo y forma y designa un organismo que se encargue de vigilar esto. Es así como surge lo que hoy conocemos como auditoría fiscal.

En América, la entrada de la mayoría de los países a la contabilidad y la auditoría moderna ocurrió a finales de la década de 1930, cuando los contadores públicos de Estados Unidos se asociaron con contadores de México y otros países latinoamericanos para auditar a las empresas trasnacionales. Se adoptaron los principios del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados y con el tiempo desarrollaron una técnica contable propia.

En México se creó el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, entre 1956 y 1976.[14]​.

Generalmente la auditoría fiscal implica una molestia para el contribuyente, independientemente de si realizó bien el pago de sus impuestos o no, debido a que quita tiempo y requiere una gran cantidad de trámites, sin embargo, se debe tener

en cuenta la importancia de dicha actividad para cualquier sociedad.

1986 - Mark Stevens, Las guerras de las empresas auditoras: cómo luchan por la clientela, el dinero y la supervivencia, Editorial Planeta, 1986, España, ISBN 84-320-7879-4

2004 - Santillana, J., Auditoría Fundamentos, primera edición, DF, México, THOMSON

2007 - Oswaldo Fonseca Luna, Auditoría gubernamental moderna, Perú, ISBN 978-9972-2948-0-8.